Правовые последствия выплаты заработной платы
«в конвертах»
В 2011 г. в Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области создана комиссия по легализации «теневой» заработной платы, на заседания которой приглашаются работодатели, имеющие наемных работников и отражающие в налоговой отчетности низкие показатели их доходности.
Цель приглашения на заседание комиссий - побудить налогоплательщиков декларировать реально выплачиваемую работникам заработную плату, соответствующую показателям финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и среднему уровню заработной платы по виду деятельности.
Анализ отраслевой структуры отобранных налогоплательщиков показал, что наибольший удельный вес налогоплательщиков с риском сокрытия заработной платы приходится на долю предприятий розничной и оптовой торговли, предприятий, занимающихся операциями с недвижимым имуществом. В результате проведенной аналитической и разъяснительной работы с налогоплательщиками - работодателями повышается уровень заработной платы.
В настоящее время неоднократно затрагивается тема выдачи заработной платы, тем не менее практика проверок показывает, что именно правовые положения трудового законодательства в части расчетов по оплате труда не соблюдаются во многих организациях.
Заработная плата устанавливается трудовым договором, согласно действующим у данного работодателя системам оплаты труда. В свою очередь, системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Если руководитель допустил нарушение, связанное с выплатой заработной платы, то в этом случае он может быть привлечен к дисциплинарной, административной, уголовной ответственности.
Дисциплинарная ответственность.
Дисциплинарная ответственность по ст. 195 Трудового Кодекса РФ возможна, если представительный орган работников обратился к работодателю с заявлением о нарушении руководителем организации, руководителем структурного подразделения организации, их заместителями трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, условий коллективного договора, соглашения.
В случае, когда факт нарушения подтвердился, работодатель обязан применить к руководителю организации, руководителю структурного подразделения организации, их заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения.
Административная ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда предполагает наложение санкций, предусмотренных ст. 5.27 КоАП РФ. В частности, могут быть наложены следующие административные штрафы:
- на должностных лиц - от 1 000 до 5 000 руб.;
- на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Вместо наложения штрафа данной статьей предусмотрена санкция в виде административного приостановления деятельности на срок до 90 суток.
Если в течение 12 месяцев должностное лицо неоднократно уличат в задержке выплат сотрудникам, ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет (п. 3 ст. 4.5, п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).
Уклонение от своевременной и полной уплаты "зарплатных налогов" связано с нарушением как положений ст. 15.5, так и ст. 15.6 КоАП РФ. Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. А за непредставление в установленный законодательством срок либо отказ от представления оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.
Более грубые нарушения как трудового, так и налогового законодательства - путь к уголовной ответственности.
Уголовная ответственность.
Согласно статьи 145.1 Уголовного Кодекса РФ выплата заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, наказывается:
- штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;
- лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Если указанные выше деяния повлекли тяжкие последствия, то они наказываются:
- штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
- лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.
Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 23.12.2010 N 382-ФЗ в ст. 145.1 УК РФ, частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, влечет за собой штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо лишение свободы на срок до одного года.