18 января 2016 11:54:12
Новая форма справки 2-НДФЛ
ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова сообщает, что с 2016 г. о суммах налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), удержанных с выплат физическим лицам, налоговые агенты должны будут отчитываться ежеквартально. Однако введение ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ не отменяет обязанности налоговых агентов по ежегодному составлению и представлению в налоговую инспекцию справок по форме 2-НДФЛ. Приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@ (далее — приказ № ММВ-7-11/485@) утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат, необходимый для представления справки в электронном виде. В новом бланке справки 2-НДФЛ учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 2015 г., а также те изменения, которые вступят в силу с 2016 г.
Новая форма справки 2-НДФЛ, как и прежняя, состоит из заголовка и пяти разделов. В форме справки появились некоторые показатели, которых не было ранее.
Новшеством является поле, предназначенное для указания номера корректировки. В случае представления первичной справки в это поле нужно вписать «00». Если же налоговый агент сдает корректирующие сведения, то в поле «номер корректировки» указывается, какая по счету уточненная справка подается (например: «01», «02» и т д.).
Кроме этого, в порядке заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденном приказом № ММВ-7-11/485@, прописано, как нужно аннулировать направленные ранее сведения. Для этого нужно составить аннулирующую справку, указав в ней данные о налоговом агенте и физическом лице — получателе доходов (то есть необходимо заполнить только разделы 1 и 2 формы). В полях «№ ______» и «от __.__.__» аннулирующей справки следует отразить номер ранее представленной справки и новую дату составления, а в поле «номер корректировки» вписать «99». Напомним, что ранее для аннулирования представленных сведений о доходах физлиц нужно было обращаться с запросом в налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 29.01.13 № ЕД-4-3/1224).
В новой форме 2-НДФЛ появилось поле «ИНН в стране гражданства». В нем указывается ИНН (или его аналог), присвоенный работнику — иностранцу в стране гражданства. Данный реквизит заполняется в том случае, если налоговый агент располагает такой информацией.
В поле «Статус налогоплательщика» ранее следовало указать один из трех кодов: «1» — налоговый резидент РФ; «2» — налоговый нерезидент; «3» — налоговый нерезидент, который является высококвалифицированным специалистом. В новой форме справки к перечисленным кодам добавлены еще три:
«4» — работник является участником государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом (но не является налоговым резидентом);
«5» — работник-иностранец признан беженцем или получил временное убежище в РФ (но не является налоговым резидентом);
«6» — работник-иностранец осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
Еще одно уточнение касается заполнения поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» в отношении работников-иностранцев. В этом поле указывается адрес, по которому такой работник зарегистрирован в РФ по месту жительства или по месту пребывания (ранее вписывался только адрес по месту жительства). Если налоговый агент указал этот адрес, то можно не заполнять поля «Код страны проживания» и «Адрес», предназначенные для внесения сведений об адресе места жительства иностранца в стране постоянного проживания.
В связи с тем, что с 2016 г. по месту работы можно будет получать социальные вычеты по расходам на обучение и лечение (п. 2 ст. 219 Налоговый кодекс Российской Федерации), в новой форме справки 2-НДФЛ появилось поле, предназначенное для внесения реквизитов уведомления, подтверждающего право на получение социальных вычетов на обучение и лечение.
В таблице раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» появилась новая строка, в которой следует указывать суммы фиксированных авансовых платежей. Также в этом разделе добавлено поле, предназначенное для реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на сумму фиксированных платежей. Общую сумму НДФЛ с доходов таких работников можно уменьшить на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими за период действия патента. Кроме этого, в новой форме 2-НДФЛ в поле «Налоговый агент» теперь нужно указать цифру «1», если справку представляет налоговый агент, и цифру «2», если справку представляет уполномоченный представитель. Во втором случае также необходимо вписать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Напомним, что за несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Также за непредставление или несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц, например, руководителя или главбуха (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
B соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» с 01.01.2016 г. вступает в силу статья 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
С 1 января 2016 г. налоговые агенты, которые выплатили доход в пользу 25 человек и более, должны представлять сведения по форме 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Если же налоговый агент перечислил в налоговом периоде доходы в пользу менее 25 человек, то он сможет представить сведения по форме 2-НДФЛ «на бумаге». Такие изменения предусмотрены в новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ.
